Patent Box: ridurre le imposte sugli utili da brevetti in Svizzera

Il punto delicato non è fiscale ma tecnico: capire quali titoli qualificano e documentarlo correttamente. È lì che serve chi conosce i brevetti, non solo le imposte.

Cos’è e da dove nasce

• Introdotto in Svizzera con la riforma fiscale RFFA, in vigore dal 1° gennaio 2020.
• Si applica a livello cantonale — la legge federale di armonizzazione lo prevede solo a quel livello — ed è obbligatorio in tutti i cantoni, ma con entità dello sgravio decisa da ciascun cantone.
• Si basa sull’approccio nexus dell’OCSE: il beneficio è proporzionale alla quota di ricerca e sviluppo effettivamente svolta in Svizzera. Non è uno sconto automatico, è legato all’attività reale di innovazione.

Quanto vale, in concreto

• Tassazione privilegiata di una quota molto elevata degli utili che qualificano per il Patent Box.
• Una deduzione aggiuntiva dei costi di ricerca e sviluppo.
• Combinati, portano a uno sgravio complessivo importante sull’utile imponibile.
• L’aliquota effettiva sull’utile può scendere tra le più basse della Svizzera per le imprese innovative.

Poiché il Patent Box è un istituto cantonale, l’entità dello sgravio cambia da cantone a cantone: alcuni cantoni sono tra i più vantaggiosi della Svizzera per le imprese innovative. Base legale nel cantone in cui operiamo: art. 67b LT (Patent Box) e art. 73a LT (deduzione R&S), con i dettagli dei calcoli da allegare alla dichiarazione.

A chi conviene davvero

• Aziende con brevetti propri e utili collegati a quei brevetti.
• Aziende con un’attività di ricerca e sviluppo reale, svolta in buona parte in Svizzera.
• PMI innovative del manifatturiero, della meccanica, del tech — dove il valore nasce da un titolo protetto.

Conviene poco, o non conviene affatto, a chi non ha brevetti o la cui ricerca e sviluppo avviene quasi tutta all’estero: la regola nexus taglia il beneficio in proporzione.

Cosa facciamo

• Il lato brevetti: identificare quali titoli qualificano per il Patent Box, verificarne validità e copertura, ricostruire il legame tra brevetto, prodotto e utili, e preparare la documentazione tecnica che regge la richiesta.
• L’impostazione del calcolo del beneficio Patent Box, che seguiamo noi: è il punto in cui la lettura dei titoli e quella fiscale devono coincidere.
• Il coordinamento con la fiduciaria dell’azienda resta per gli adempimenti dichiarativi, cioè per portare il beneficio dentro la dichiarazione d’imposta.

L’angolo cross-border

Attenzione a non confondere due cose diverse che portano lo stesso nome:

• Patent Box svizzero — sgravio sugli utili da brevetti, a livello cantonale. È quello descritto sopra.
• Patent Box italiano — meccanismo diverso: una maggiorazione dei costi di ricerca e sviluppo su brevetti, software protetto da copyright, disegni e modelli — esclusi marchi e know-how — cumulabile con il credito d’imposta R&S.

Sono due regimi distinti, con logiche e vantaggi diversi, e li seguiamo entrambi. Per un’azienda che opera sui due lati del confine, o per un gruppo con società in Svizzera e in Italia, sapere quale si applica dove — e come non sovrapporli — è esattamente il tipo di problema che un consulente attivo in entrambi i paesi può leggere e uno locale no.

Se non hai ancora un brevetto

Il Patent Box parte da titoli esistenti. Se l’invenzione c’è ma il brevetto no, il percorso comincia da lì: → Deposito di brevetto.